ITAT ने कैपिटल गेन छूट यू/एस 54 को बेल्टेड आईटीआर के बावजूद अनुमति दी है
मामले के संक्षिप्त तथ्य हैं कि आकलन एक व्यक्ति और प्राप्त आय है वेतन, घर की संपत्ति, पूंजीगत लाभ और अन्य स्रोत। के लिए Asst। वर्ष 2013-14निर्धारिती ने आय की अपनी रिटर्न दायर की हम। 139 (1) पर 26.03.2014 की कुल आय की घोषणा Rs.31,71,420/-। वापसी के लिए लिया गया था छानबीन मूल्यांकन और कुल आय को रु। 54,88,603/-।
आकलन अधिकारी ने रु। 23,17,183/- के रूप में दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ। निर्धारिती ने एक आवासीय घर बेच दिया 09.01.2013 के लिए रु। 45,00,000/- और फिर एक खरीदा रुपये के लिए अधूरा फ्लैट। 25,60,000/- पर 17.02.2014और बिक्री के विचारों का भुगतान 04.08.2011 से 08.12.2011 (मूल संपत्ति की बिक्री से बहुत पहले) के बीच किया गया था।
निर्धारिती ने भी प्रवेश किया 25.02.2014 को निर्माण समझौता रुपये के कुल विचार के लिए एक अधूरा फ्लैट के निर्माण को पूरा करने के लिए। 51,65,000/-। इस विचार के दौरान भुगतान किया गया था 08.12.2011 को 16.02.2014।
इसके बाद यह है कि निर्धारिती ने आय यू/एस की अपनी बेल्टेड रिटर्न दायर की। अधिनियम के 139 (4) और छूट का दावा यू/एस। 54 (23,17,183/-रुपये तक सीमित)।
मूल्यांकन अधिकारी ने धारा 54 के लाभ से इनकार किया क्योंकि निर्धारिती एक अलग खाते में पूंजीगत लाभ की अप्रयुक्त राशि को जमा करने में विफल रहा और यह भी आय की वापसी को निर्धारित यू/एस के रूप में दर्ज नहीं किया। अधिनियम के 139 (1)।
सामग्री की तालिका
- निर्धारिती का तर्क
- समग्र निवेश दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की तुलना में बहुत अधिक है
- आईटीएटी विश्लेषण
- छूट का दावा यू/एस। 54, जहां रिटर्न को बेलिटेड रूप से यू/एस दायर किया जाता है। अधिनियम के 139 (4)
निर्धारिती का तर्क
नए फ्लैट का निर्माण तीन साल के भीतर पूरा हो गया है
- एलडी। वरिष्ठ वकील श्री तुषार हेमनी, मूल्यांकन के लिए दिखाई देते हुए, यह प्रस्तुत किया कि नए फ्लैट का निर्माण तीन साल के भीतर पूरा हो गया है (25.02.2014) मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख से (09.01.2013)।
- इस प्रकार निर्धारिती छूट के लिए पात्र है हम। 54की तारीख से पहले किए गए निवेश के संबंध में भी स्थानांतरण मूल संपत्ति की। इस प्रकार, छूट के दावे के उद्देश्य से निर्माण की शुरुआत की तारीख उनके अप्रासंगिक हम। 54 की कार्यजब तक निर्माण की तारीख से तीन साल के भीतर निर्माण पूरा हो जाता हैमूल परिसंपत्ति हस्तांतरण“।
- इसके अलावा, निर्धारिती छूट यू/एस के लिए पात्र है। अधिनियम के 54, यहां तक कि “मूल संपत्ति के हस्तांतरण” की तारीख से पहले किए गए निर्माण में निवेश की राशि के संबंध में भी।
समग्र निवेश दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की तुलना में बहुत अधिक है
एलडी। वरिष्ठ अधिवक्ता प्रस्तुत किया कि एलडी। सीआईटी (ए) छूट के दावे को प्रतिबंधित करने में उचित नहीं था हम। 54 मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख के बाद किए गए निवेश की सीमा तक अधिनियम। के समग्र निवेश के बाद से रु। 77,25,000/- अर्थात् फ्लैट की लागत रु। 25,60,000/- + निर्माण मूल्य Rs.51,65,000/- जो मूल परिसंपत्ति के हस्तांतरण पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ से बहुत अधिक है, पूरे दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ को प्रति के रूप में छूट दी जाएगी धारा ५४ अधिनियम की, यहां तक कि एक ऐसे मामले में, जहां वापसी को बेल्टेड रूप से दायर किया जाता है, लेकिन अच्छी तरह से निर्धारित तिथि के भीतर अच्छी तरह से निर्धारित किया जाता है हम। 139 (4) अधिनियम की।
आईटीएटी विश्लेषण
एक आवासीय घर की बिक्री से प्राप्त समान धन का उपयोग एक नए आवासीय घर के अधिग्रहण में किया जाना चाहिए
इटात के निर्णय पर भरोसा किया माननीय हाई कोर्ट ऑफ मद्रास मामले में ओएफ सी। आर्यमा सुंदरम बनाम सीआईटी में रिपोर्ट किया गया (2018) 97 टैक्समैन.कॉम 74, जो निम्नानुसार आयोजित किया जाता है:
यह स्वयंसिद्ध है धारा 54 (1) उक्त अधिनियम में इस बात पर विचार नहीं किया गया है कि एक आवासीय घर की बिक्री से प्राप्त समान धन का उपयोग नए आवासीय घर के अधिग्रहण में किया जाना चाहिए। अगर यह विधायिका का इरादा होता कि एक ही धन जो कि एक आवासीय घर के हस्तांतरण के लिए विचार के रूप में प्राप्त किया गया था, के लिए उपयोग किया जाना चाहिए अधिग्रहण नई संपत्ति का, धारा 54 (1) हस्तांतरण से एक वर्ष पहले खरीदी गई संपत्ति के संबंध में समायोजन और/या छूट की अनुमति नहीं होगी, जिसने जन्म दिया पूंजीगत लाभ या विकल्प में हो सकता है कि के मामले में स्पष्ट रूप से छूट दी है पूर्व खरीदकिसी भी अग्रिम से खरीद के अधीन जो आवासीय घर के हस्तांतरण के लिए प्राप्त किया गया हो सकता है जिसके परिणामस्वरूप पूंजीगत लाभ हुआ।
छूट का दावा यू/एस। 54, जहां रिटर्न को बेलिटेड रूप से यू/एस दायर किया जाता है। अधिनियम के 139 (4)
Itat के निर्णय पर भरोसा किया समन्वित इस ट्रिब्यूनल के मामले में मनिलाल दासभाई मकवाना-बनाम-इटो में रिपोर्ट किया गया (2018) 96 टैक्समैन.कॉम 219 जहां निर्धारिती ने वापसी के बाद वापसी के बाद वापसी के बाद वापसी की है S.139 (1) लेकिन विस्तारित समय सीमा के भीतर S.139 (4)रिटर्न के प्रस्तुत करने की तारीख तक किए गए निवेश के लाभ की अनुमति दी गई थी।
उपरोक्त न्यायिक मिसालों के बाद, ITAT ने कटौती की अनुमति दी। 54 निर्धारिती को।
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लेखक बायो
