आईटीआर में नए कर शासन के लिए विकल्प चुनने में विफलता, बाद के चरण में फॉर्म 10 आईसी फाइलिंग, कोई इलाज नहीं: एचसी
याचिकाकर्ता ने आय के लिए अपनी वापसी दर्ज की थी AY 2020-21 पर 13.02.2021, की कुल आय की घोषणा रु। 60,93,780/- की राशि निर्धारित करने के बाद रु। 5,10,04,486/-। याचिकाकर्ता ने अपनी पुस्तक मुनाफे को भी प्रतिबिंबित किया रु। 3,14,41,630/-। याचिकाकर्ता ने अपनी वापसी में, कराधान के लिए चुना नहीं था धारा 115BAA अधिनियम, जिसे कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम के गुण द्वारा पेश किया गया था, 2019इस तिथि से 01.04.2020।
मामले के तथ्य:
आईटीआर में नए कर शासन का लाभ नहीं हुआ
याचिकाकर्ता का दावा है कि सामग्री के समय में, इसके चार्टर्ड एकाउंटेंट और वित्त अधिकारी प्रभावित थे COVID-19। इसके बावजूद, उन्होंने दोनों पीड़ित होने के बावजूद याचिकाकर्ता की वापसी दायर की थी “कोरोना के तहत। ” वापसी दर्ज की गई थी 13.02.2021की विस्तारित समय सीमा के भीतर 15.02.2021।
याचिकाकर्ता का कहना है कि यह पहला मूल्यांकन वर्ष था जिसमें कम कराधान का लाभ कम था धारा 115BAA अधिनियम का लाभ उठाया जा सकता है। उसी का दावा करने के तरीके के बारे में कुछ भ्रम था, और याचिकाकर्ता के तहत कम कराधान के लिए विकल्प का चयन करने में विफल रहा धारा 115BAA अधिनियम की।
यह कहा जाता है कि इसके तुरंत बाद, याचिकाकर्ता के वित्त अधिकारी ने कोविड -19 से बरामद किया और वापसी को सत्यापित किया। वह इस बात से अवगत हो गया कि याचिकाकर्ता ने अधिनियम की धारा 115BAA के तहत विकल्प का विकल्प नहीं चुना था, और इसलिए, एक संशोधित रिटर्न पर दायर किया था 26.03.2021 प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के संबंध में और सद्भावना पर मूल्यह्रास को भी आत्मसमर्पण कर दिया।
याचिकाकर्ता ने दायर नहीं किया था फॉर्म 10-आईसीजो के तहत लाभ का लाभ उठाने के लिए निर्धारित किया गया था धारा 115BAA अधिनियम की। कई अन्य मूल्यांकनकर्ताओं ने भी फाइल नहीं की फॉर्म 10-आईसी सामग्री समय पर प्रचलित स्थितियों के कारण।
फाइल 10-आईसी में देरी का संघनन
दाखिल करने की आवश्यकता के बारे में भ्रम के मद्देनजर फॉर्म 10- आईसी निर्धारित अवधि के भीतर और COVID-19 के प्रकोप के कारण उत्पन्न होने वाली परिस्थितियों में, प्रत्यक्ष कर के केंद्रीय बोर्ड [CBDT] जारी किया गया परिपत्र संख्या 6/2022 दिनांकित 17.03.2022 जिससे यह मूल्यांकन अधिकारियों को निर्देशित किया गया था [AO] दाखिल करने में देरी की निंदा करने के लिए फॉर्म 10-आईसी के लिए AY 2020-21। उक्त परिपत्र नोटों में कहा गया था कि यह CBDT द्वारा प्राप्त प्रतिनिधित्व के अनुसार जारी किया गया था क्योंकि बड़ी संख्या में मूल्यांकनकर्ता अपेक्षित प्रस्तुत करने में विफल रहे थेई फॉर्म 10-आईसी निर्धारित अवधि के भीतर।
याचिकाकर्ता ने CBDT सर्कुलर नंबर 6/2022 के लाभ का लाभ उठाने के लिए 26.04.2022 को फॉर्म 10-आईसी दायर किया।
AO नए कर शासन का दावा करता है
इसके बाद, एओ ने याचिकाकर्ता की आय का निर्धारण करते हुए मसौदा मूल्यांकन आदेश भेजा रु। 3,14,41,630/- अंतर्गत धारा 115JB अधिनियम की।
याचिकाकर्ता ने जमीन पर मसौदा मूल्यांकन आदेश पर आपत्ति जताई कि उसने विकल्प का लाभ उठाया था धारा 115BAA इसके संशोधित रिटर्न को दाखिल करके अधिनियम की, और इसने भी सुसज्जित किया था फॉर्म 10-आईसी द्वारा विस्तारित अवधि के भीतर CBTD का सर्कुलर नंबर 6/2022 दिनांकित 17.03.2022।
हालांकि, याचिकाकर्ता की आपत्ति को स्वीकार नहीं किया गया था, और एओ ने आकलन आदेश को पारित कर दिया।
याचिकाकर्ता ने PCIT के समक्ष संशोधन याचिका दायर की, जिसे लगाए गए आदेश द्वारा खारिज कर दिया गया।
याचिकाकर्ता का विवाद:
नए कर शासन का लाभ उठाने के लिए कोई कॉलम नहीं
याचिकाकर्ता ने कहा कि लाभ का लाभ उठाने के लिए विकल्प का चयन करने के लिए कोई कॉलम नहीं था धारा 115BAA वापसी में अधिनियम, और इसलिए, याचिकाकर्ता को इस विकल्प को प्रतिबिंबित नहीं करने के लिए इसकी वापसी के लिए दोषपूर्ण नहीं किया जा सकता है।
कोविड प्रकोप के कारण भ्रम के कारण राहत दी जानी चाहिए
याचिकाकर्ता ने प्रस्तुत किया कि त्रुटि सामग्री के समय भ्रम के कारण हुई थी और इस तथ्य के साथ युग्मित थी कि याचिकाकर्ता था गंभीर कठिनाइयों का सामना करना वैधानिक अनुपालन के संबंध में, कोविड -19 के प्रकोप के कारण होने वाले व्यवधानों के कारण।
फॉर्म 10-आईसी को विस्तारित समय के भीतर दायर किया गया
याचिकाकर्ता ने यह भी प्रस्तुत किया कि पूर्वोक्त संदर्भ में, CBDT ने उन मूल्यांकनकर्ताओं के लिए समय अवधि का विस्तार करने का फैसला किया था, जिन्होंने लाभ का लाभ उठाने की आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं किया था धारा 115BAA निर्धारित तरीके से अधिनियम। तदनुसार, सीबीडीटी उसी फाइल करने के लिए मूल्यांकनकर्ताओं को समय देने के लिए परिपत्र जारी किया था। और, याचिकाकर्ता ने अपेक्षित रूप दायर किया था, फॉर्म 10-आईसी, CBDT द्वारा दिए गए लाभ का लाभ उठाने के लिए विस्तारित समय के भीतर।
अदालत का विश्लेषण:
धारा 115BAA में कोई अस्पष्टता नहीं
की भाषा में कोई अस्पष्टता नहीं है उपधारा (5) का धारा 115BAA अधिनियम की। यह स्पष्ट रूप से प्रदान करता है कि अनुभाग तब तक लागू नहीं होगा जब तक कि (ए) व्यक्ति द्वारा निर्धारित तरीके से एक विकल्प का प्रयोग नहीं किया जाता है; और (बी) के तहत निर्दिष्ट तिथि से पहले धारा 139 (1) आय की वापसी को प्रस्तुत करने के लिए अधिनियम।
ITR में नया कर शासन चुनने के लिए स्पष्ट विकल्प
यह से स्पष्ट है निकालना की आईटीआर रूप याचिकाकर्ता द्वारा प्रदान किया गया कि प्रविष्टि के खिलाफ कि क्या याचिकाकर्ता ने कराधान के लिए चुना है धारा 115BA/115BAA/115BABयाचिकाकर्ता ने जवाब दिया था “उपरोक्त में से कोई भी नहीं“। यह तर्क कि विकल्प को प्रतिबिंबित करने के लिए वापसी में कोई विशिष्ट बॉक्स (स्थान) नहीं था, जैसा कि याचिकाकर्ता की ओर से विरोध किया गया है, स्पष्ट रूप से गलत है। \ _
CBDT ने फॉर्म 10-IC को दाखिल करने के लिए नियत तारीख बढ़ाई, केवल उन मामलों में जहां आईटीआर को दाखिल करने में देरी की गई थी:
अनुच्छेद 2 CBDT परिपत्र इंगित करता है कि CBDT द्वारा प्राप्त अभ्यावेदन के अनुसार उसी को इस बात के लिए जारी किया गया था कि फॉर्म 10-आईसी को दाखिल करने में देरी, जिसे रिटर्न के साथ जाना आवश्यक था, को कंडोन किया जाना चाहिए। CBDT ने घरेलू कंपनियों द्वारा सामना की गई कठिनाई पर विचार किया था और कंडोन करने का फैसला किया था मामलों में देरी जहां कुछ शर्तें, जैसा कि निर्दिष्ट की गई है अनुच्छेद ३ परिपत्र, संतुष्ट थे।
खंड (ii) का अनुच्छेद संख्या 3 परिपत्र स्पष्ट रूप से स्पष्ट करता है कि दाखिल करने में देरी फॉर्म 10-आईसी केवल उन मामलों में कमाई की जा सकती है जहां निर्धारिती कंपनी ने कम कराधान के लिए चुना था धारा 115BAA अधिनियम की।
अदालत का अंतिम आदेश:
वर्तमान मामले में, याचिकाकर्ता इस स्थिति को संतुष्ट नहीं करता है क्योंकि इसने कम कराधान के तहत लाभ उठाने का विकल्प नहीं चुना है धारा 115BAA की कार्य इसकी वापसी में।