रुपये की संपत्ति का उपहार। 7.5 करोड़ सौतेली बहन से प्राप्त आयकर के तहत कर योग्य नहीं: ITAT
संक्षिप्त तथ्य यह है कि निर्धारिती है एक व्यक्ति और एक अनिवासी भारतीयचूंकि निर्धारिती के पास भारत से कोई आय या स्रोत नहीं था, इसलिए, वह भारत में आय की कोई वापसी नहीं कर रहा था। निर्धारिती ने महीने में एक आवेदन U/S.197 बनाया था जनवरी 2021 के खाते में कर की कम कटौती के लिए संपत्ति की बिक्री (फ्लैट नंबर 80, मार्लो, 62 बी, सर पोखखानवाला रोड, वर्ली, मुंबई – 400 025)।
यह संपत्ति निर्धारिती द्वारा एक उपहार के रूप में प्राप्त की गई थी 21/01/2016 को सुश्री विदी मुखजिया एक पंजीकृत उपहार विलेख के माध्यम से संयुक्त रजिस्ट्रार, मुंबई सिटी- III, मुंबईजिसमें सुश्री विदी मुखर्जी को संदर्भित किया गया है ‘दाता’ और श्री राबिन अरुप मुकेरजिया के रूप में संदर्भित किया गया है ‘डोने’।
एलडी के अनुसार। एओ दाता और डोने में निहित अर्थ के अनुसार रिश्तेदार नहीं थे धारा 56 (2) अधिनियम की और इसलिए, एलडी। एओ के पास विश्वास करने का कारण है कि विचार के बिना संपत्ति की प्राप्ति कर के लिए प्रभार्य है और तदनुसार, कारण दर्ज किए गए थे और नोटिस यू/s.148 जारी किया गया था 23/02/2021।
कानून के विभिन्न प्रस्तावों के आधार पर निर्धारिती ने आपत्ति जताई कि सौतेला भाई और सौतेला बहन संबंधित हैं, जो की परिभाषा के दायरे में शामिल हैं “रिश्तेदार” इसमें प्रदत्त धारा 56 (2) (vii) आरडब्ल्यू क्लॉज ई स्पष्टीकरण की, यानी, “भाई और व्यक्ति का बहन”।
हालांकि वही एलडी के लिए स्वीकार्य नहीं था। एओ और उन्होंने कहा कि सौतेले भाई और सौतेले सौतेले भाई को रिश्तेदारों के रूप में नहीं माना जा सकता है।
तदनुसार अपनी व्याख्या के आधार पर, एलडी। एओ ने निर्धारिती के दावे को खारिज कर दिया कि सुश्री विदी मुखजिया द्वारा दिए गए उपहार को निर्धारित करें, जो सौतेली बहन हैं और सौतेले भाई ‘रिश्तेदारों’ की श्रेणी में नहीं आते हैं और इसलिए, उपहार की संपत्ति Rs.7,50,68,525 अन्य स्रोतों से आय के रूप में कर योग्य है।
एलडी। सीआईटी (ए) एलडी की कार्रवाई की भी पुष्टि की। एओ और आयोजित की गई परिभाषा में कहा गया है धारा 56 (2) रक्त संबंध, वंशावली आरोही और वंशावली वंशज को ध्यान में रखते हुए व्याख्या की जानी है, और इसलिए, इस शब्द के लिए कोई और अर्थ नहीं दिया जा सकता है।
आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण द्वारा व्याख्या और चर्चा:
सामग्री की तालिका
- आयकर अधिनियम के अनुसार बच्चे की परिभाषा
- शब्द ‘रिश्तेदार’ में ‘सौतेला भाई और सौतेला बहन’ भी शामिल होगा।
- अंतिम ITAT फैसला
आयकर अधिनियम के अनुसार बच्चे की परिभाषा
विभिन्न प्रावधानों को अलग -अलग कृत्यों का हवाला दिया गया है कि ‘कदम’ बच्चे को विभिन्न कृत्यों के तहत मान्यता दी गई है, उदाहरण के लिए आयकर अधिनियम की धारा 2 (15 बी), 1961 शब्द ‘बच्चे’ को परिभाषित करता है। इसमें कहा गया है कि “किसी व्यक्ति से कोई भी संबंध, एक कदम बच्चा और उस व्यक्ति का एक दत्तक बच्चा शामिल है”; इस प्रकार, एक सौतेले बच्चे को आयकर अधिनियम के उद्देश्य से एक बच्चे के रूप में माना जाता है और यदि इस सादृश्य को ध्यान में रखा जाता है, तो सौतेले भाई और सौतेले बहन को भी भाई और बहन के रूप में माना जाना चाहिए। इसके अलावा, रिजर्व बैंक ऑफ इंडिया एक्ट, 1934 की धारा 45 एस, रिश्तेदारों की सूची प्रदान करती है जिसमें ‘सौतेला भाई और सौतेला बहन’ शामिल है। इसी तरह, कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2 (77) में ‘रिश्तेदार’ शब्द के अर्थ में सौतेला भाई और सौतेला बहन शामिल है। यद्यपि आयकर अधिनियम के तहत, सौतेले भाई या सौतेले बहन को परिभाषित नहीं किया गया है, लेकिन यहां अगर हम सौतेले भाई और सौतेले बहन के बीच संबंध को समझने के लिए ‘रिश्तेदार’ शब्द की व्याख्या कर रहे हैं, चाहे वे आयकर अधिनियम के उद्देश्य के लिए सापेक्ष के रूप में व्यवहार किए जा सकते हैं, तो कुछ अनुमानों को विभिन्न कार्य से उपरोक्त प्रावधान से खींचा जा सकता है।
शब्द ‘रिश्तेदार’ में ‘सौतेला भाई और सौतेला बहन’ भी शामिल होगा।
ब्लैक के लॉ डिक्शनरी में ‘रिश्तेदार’ का अर्थ है: ‘एक किंसमैन, एक व्यक्ति जो रक्त या आत्मीयता से दूसरे से जुड़ा हुआ है। जब उदारता से उपयोग किया जाता है, तो इसमें आत्मीयता के संबंधों के साथ -साथ consunuinity के संबंधों से जुड़े व्यक्तियों को शामिल किया जाता है, और, जब एक प्रतिबंधात्मक अर्थ के साथ उपयोग किया जाता है, तो केवल उन लोगों को संदर्भित करता है जो रक्त से जुड़े होते हैं। सामान्य कानून द्वारा निर्धारित की गई तीसरी डिग्री के भीतर कंसुंगिनिटी की आत्मीयता से संबंधित व्यक्ति, या ऐसे तीसरे डिग्री के भीतर एक कदम या दत्तक संबंध में व्यक्ति। किसी व्यक्ति या किसी अन्य व्यक्ति या चीज़ के साथ संबंध या संबंध; के रूप में, रिश्तेदार, अधिकार, सापेक्ष शक्तियां। ‘ इस प्रकार, ब्लैक के लॉ डिक्शनरी के अनुसार, ‘रिश्तेदार’ में आत्मीयता के संबंधों से जुड़े व्यक्ति के साथ -साथ कंसंगुनेस भी शामिल हैं और जब एक प्रतिबंधात्मक अर्थ के साथ उपयोग किया जाता है, तो केवल उन लोगों को संदर्भित करता है जो रक्त से जुड़े होते हैं। आत्मीयता से संबंधित व्यक्ति में व्यक्ति को एक कदम या दत्तक संबंध में भी शामिल किया गया है। इस प्रकार, ‘रिश्तेदार’ शब्द में ‘सौतेला भाई और सौतेला बहन’ भी शामिल होगा।
अंतिम ITAT फैसला
16। इस प्रकार, ‘रिश्तेदार’ शब्द के शब्दकोश अर्थ के अनुसार, इसमें आत्मीयता से संबंधित एक व्यक्ति शामिल है, जिसका अर्थ है कि प्रत्येक विवाहित व्यक्ति और दूसरे के दयालु के बीच विवाह के परिणाम में मौजूद कनेक्शन। यदि पूर्वोक्त शब्दकोश अर्थ को संदर्भित और भरोसा किया जाना है, तो ‘रिश्तेदार’ शब्द में सौतेला भाई और सौतेला बहन शामिल होंगे। यदि ‘भाई और बहन का व्यक्ति’ शब्द को आयकर अधिनियम के तहत परिभाषित नहीं किया गया है, तो, आम कानून में परिभाषित अर्थ को अपनाना होगा और अधिनियम के तहत किसी भी अन्य नकारात्मक वाचा की अनुपस्थिति में, हमारे विचार में, भाई और बहन को भी सौतेला भाई और सौतेली बहन को शामिल करना चाहिए, जो अपने माता -पिता की शादी के आधार पर भाई और बहन बन गए हैं। तदनुसार, हम सौतेली बहन द्वारा दिए गए उपहार को धारण करते हैं, अर्थात, सुश्री विदी मुखर्जी एक सौतेले भाई को, अर्थात, श्री राबिन अरुप मुखर्जी ‘रिश्तेदार’ की परिभाषा के भीतर आते हैं, अर्थात्, वे धारा 56 (2) (vii) के रूप में भाई और बहन के रूप में व्यवहार किए जाते हैं और बहन से भाई द्वारा प्राप्त संपत्ति को यू/एस 56 (2) कर नहीं दिया जा सकता है। तदनुसार, निर्धारिती का दावा है कि उसकी सौतेली बहन सुश्री विदी मुखर्जी द्वारा प्राप्त उपहार को अन्य स्रोतों से आय के रूप में कर लगाया जा रहा है और तदनुसार, एलडी द्वारा किए गए अतिरिक्त को स्वीकार किया जाता है। AO हटा दिया जाता है।
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लेखक बायो
