धारा 149 (1) (सी) का पूर्वव्यापी अनुप्रयोग: एचसी स्थान बड़ी बेंच से पहले मायने रखता है
याचिकाकर्ताओं ने कई आधारों पर लागू नोटिसों को चुनौती दी है, जिसमें शामिल हैं: (ए) कि नोटिस एक नाम से जारी किए गए थे अचूक संस्था; (b) कि कारणों के लिए रिकॉर्ड किया गया लागू नोटिस जारी करना प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष से संबंधित नहीं था जिसके संबंध में नोटिस जारी किए गए थे; (ग) कि याचिकाकर्ता भौतिक समय पर गैर-निवासी थे और इसलिए, विदेशों में स्थित एक संपत्ति के बारे में जानकारी ने यह मानने का कोई कारण पेश नहीं किया कि याचिकाकर्ताओं की आय मूल्यांकन से बच गई थी; और (डी) कि लगाए गए नोटिस को सीमा से रोक दिया जाता है क्योंकि वे की अवधि से परे जारी किए गए थे छह वर्ष प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से।
वर्तमान मामले में, तर्क पूरी तरह से सीमा की जमीन पर सुना गया था, और वर्तमान सामान्य आदेश इस सवाल तक ही सीमित है कि क्या लागू नोटिस निर्धारित अवधि से परे जारी किए गए थे। प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष का अंत।
विवाद, अनिवार्य रूप से, के आवेदन से संबंधित है खंड (ग) का उपधारा (1) का धारा 149 की कार्यजिसे के गुण द्वारा पेश किया गया था वित्त अधिनियम, २०१२ (2012 का अधिनियम 23)। उक्त खंड के संदर्भ में, नोटिस जारी करना धारा 148 की कार्यबाहर स्थित किसी भी संपत्ति के संबंध में किसी भी आय के संबंध में भारतजो मूल्यांकन से बच गया था, की अवधि के लिए मुकदमा नहीं चलाया गया था सोलह साल के अंत से मूल्यांकन वर्ष जिसमें ऐसी आय कर के लिए प्रभार्य थी। क्लॉज (सी) को वित्त अधिनियम, 2012 के गुण द्वारा डाला गया था और तदनुसार, निर्धारिती का कहना है कि यह केवल उन मामलों पर लागू होगा जहां के लिए सीमा फिर से खोलने मूल्यांकन पहले से ही समाप्त नहीं हुआ था।
राजस्व एक ही गिनती करता है और इसका विरोध करता है धारा 149 (1) (सी) अधिनियम का पूर्वव्यापी रूप से लागू होगा। इस प्रकार, मूल्यांकन के वर्षों के लिए आकलन भी खोला जा सकता है, जहां एक ही खड़ा था, सीमा की समाप्ति से समाप्त हो गया था जैसा कि सम्मिलन से पहले लागू किया गया था कहा खंड (c)।
जैसा कि ऊपर कहा गया है, संबोधित किए जाने वाले प्रमुख प्रश्न यह है कि क्या लगाए गए नोटिस को समय के आधार पर रोक दिया जाता है क्योंकि वे मूल्यांकन के वर्षों से संबंधित हैं, जिसके संबंध में आय से बचने के मूल्यांकन का मूल्यांकन नहीं किया जा सकता है या फिर से मूल्यांकन नहीं किया जा सकता है। धारा 147 इस तरह के आकलन को फिर से खोलने के लिए अवधि के कारण अधिनियम की अवधि समाप्त हो गई है खंड (ग) में उपधारा (1) को अधिनियम की धारा 149।
याचिकाकर्ताओं ने तर्क दिया कि धारा 149 (1) (सी) को पूर्वव्यापी रूप से लागू नहीं किया जा सकता है फिर से खोलने के लिए आकलन किया गया। 01.07.2012 (क्लॉज के सम्मिलन की तिथि (सी)) के रूप में सीमा द्वारा पहले से ही किसी भी मूल्यांकन को फिर से खोल नहीं सकता है। कर की कार्यवाही में अंतिमता का अधिकार एक ठोस अधिकार है; इस प्रकार, सीमा के बाद फिर से खोलना इस सिद्धांत का उल्लंघन करता है।
याचिकाकर्ता ने मिसाल पर भरोसा किया: केएम शर्मा वी। इटो, एसएस गदगिल वी। लाल एंड कंपनी, और ब्रह्म दत्त वी। एसीआईटीजो इस तरह के संशोधनों के संभावित संचालन की पुष्टि करता है जब तक कि स्पष्ट रूप से पूर्वव्यापी नहीं किया जाता है।
बड़ी बेंच से पहले के स्थान
जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, निर्णय में ब्रह्म दत्त वी। सहायक आयुक्त का आयकर और दूसरों ने न तो स्पष्टीकरण के आयात को जोड़ा है धारा 149 अधिनियम की और न ही आयात स्पष्टीकरण 4 में जोड़ा गया धारा 147 अधिनियम के रूप में सामग्री समय पर लागू थे। में निर्णय अपर आयुक्त (कानूनी) & Anr। v। ज्योति व्यापारी और अन्र। शिक्षाप्रद भी है। इसके अतिरिक्त, नोट्स को क्लॉस करने के लिए वित्त बिल, 2012जो हम पाते हैं कि संशोधनों के पीछे विधायी इरादे को समझने के लिए सामग्री है धारा 147 और 149 अधिनियम में से, इस न्यायालय के नोटिस में नहीं लाया गया था ब्रह्म दत्त वी। इनकम-टैक्स और अन्य के सहायक आयुक्त। इस प्रकार, उक्त निर्णय में व्यक्त किए गए दृष्टिकोण को इस अदालत की एक बड़ी पीठ द्वारा विचार की आवश्यकता हो सकती है।
स्टडीकैफ़ सदस्यता में शामिल हों। सदस्यता के बारे में अधिक जानकारी के लिए सदस्यता बटन पर क्लिक करें पर क्लिक करें
सदस्यता में शामिल हों
सदस्यता के बारे में किसी भी संदेह के मामले में आप हमें मेल कर सकते हैं [email protected]